Пореска олакшица која се односи на привредна друштва која улажу у стартапе

Ова олакшица представља подстицај за директно улагање у капитал стартапа од стране привредног друштва. Како су стартапи у првим годинама пословања суочени са проблемом финансирања, један од начина подстицања потенцијалних инвеститора јесте прописивање олакшица које доводе до умањења опорезиве добити инвеститора уколико изврше улагање.

У чему се састоји ова пореска олакшица?
Олакшица се састоји у праву привредног друштва које изврши улагање у капитал иновационог друштва, тј. стартапа, на порески кредит од 30% извршеног улагања.

Које услове морају да испуне привредна друштва како би користила ову олакшицу?

Привредно друштво има право на порески кредит ако:

• није иновациони стартап;
• пре улагања, самостално или заједно са свим повезаним лицима* није поседовало више од 25% акција или удела, односно гласова у органима управљања стартапа (ако инвеститор, привредно друштво само или са својом ћерком компанијом ни у једном моменту пре улагања није поседовало више од 25% удела);
• је у потпуности уплатило новчане улоге;
• није смањивало своје улагање непрекидно у периоду од три године од дана улагања.

*Лицем повезаним са обвезником се сматра физичко или правно лице у чијим односима се јавља могућност контроле или значајнијег утицаја на пословне одлуке кроз поседовање одређеног процента акција, односно удела.

Када привредно друштво може да користи ову олакшицу?

Инвеститор привредно друштво може да користи порески кредит у првом наредном пореском периоду који следи периоду у коме је испуњен услов несмањивања улога, што значи да има право на порески кредит по истеку три године од дана улагања (рачуњање рока почиње последњег дана пореског периода у ком је извршено улагање) Нпр. уколико је инвеститор у целости извршио улагање у 2023. години, имаће право да користи порески кредит у односу на порез на добит који се утврђује за 2027. годину.

Шта уколико инвеститор не искористи цео износ пореског кредита?

Уколико не искористи цео износ пореског кредита, неискоришћени део може се пренети и у будуће пореске периоде, али не дуже од 5 година.

Која су ограничења у погледу износа пореског кредита?

• Највиши износ пореског кредита који се признаје појединачном инвеститору по основу улагања у један стартап износи 100.000.000 динара.
  Уколико је привредно друштво са својим повезаним лицима уложило у исти стартап, највиши износ пореског кредита за сва повезана лица може збирно да износи 100.000.000 динара
• Највиши износ пореског кредита независно од броја улагања, у једној пореској години износи 50.000.000 динара.

Које услове мора да испуни иновациони стартап?

То је привредно друштво:

• од чијег оснивања није прошло више од 3 године;
• претежно обавља иновациону делатност (активности које се предузимају ради стварања нових производа, технологија, процеса и услуга или значајне измене постојећих, а у складу са потребама тржишта);
• годишњи приход према последњим финансијским извештајима не прелази 500.000.000 динара;
• које није расподељивало дивиденде, односно уделе у добити од свог оснивања, тј. да их неће расподељивати у периоду од 3 године од дана улагања;
• чији се центар пословних активности налази на територији Србије;
• које није настало статусном променом;
• које од друге године оснивања па до уплате инвестиције од стране инвеститора мора да испуни један од следећа три услова:
• трошкови Р&Д чине најмање 15% укупних расхода, или
• висококвалификовани запослени чине више од 80% свих запослених, или
• да је стартап власник, односно корисник депонованог ауторског дела или патента које је непосредно повезано са иновационом делатношћу коју обављa.

Како се користи ова олакшица?

Привредно друштво инвеститор треба да:

• за годину у којој је извршио улагање уз пореску пријаву (ПДП образац) и порески биланс електронским путем поднесе Образац УИД – Изјава о улагању у иновационе делатности и Образац УИД1 – Изјава о испуњености услова од стране стартапа;
• за порески период након испуњености прописаних услова, уз порески биланс и пореску пријаву електронским путем подноси Образац УИД2 – Изјава о испуњености услова од стране стартапа и Образац ПК 5 – Порески кредит за улагање у капитал стартапа .

Образац УИД2 се подноси након испуњења прописаних услова и привредно друштво-инвеститор има обавезу подношења без обзира да ли ће користити порески кредит за тај порески период или не.

Прописи који регулишу ову олакшицу:

Закон о порезу на добит правних лица, члан 50ј
Правилник о условима и начину остваривања права на порески дуг за улагање у капитал новооснованог привдредног друштва које обавља иновациону делатност 

Пример:
Стартап „Аурора“ развија софтвер за продају различитих производа и основан је 1.1.2022. године. Како су „Аурори“ потребна додатна финансијска средства, појављују се инвеститори, привредно друштво „Кле“ и привредно друштво „Миро“ који су повезана лица.
Инвеститор „Кле“ је извршио улагање у износу од 200.000.000 динара и у мају 2022. у потпуности врши уплату новчаних улога у стартап „Аурора“. „Кле“ ће имати право да користи порески кредит за порез обрачунат за 2026. годину под условом да није смањивао свој улог непрекидно у трајању од 3 године од дана улагања. Привредно друштво „Кле“ има право на порески кредит за порез за 2026. годину у износу од 60.000.000 динара, али како је лимитиран износ кредита за једну годину, имаће право на порески кредит у износу од 50.000.000 динара. „Кле“ за 2022. годину, када је извршио улагање, подноси уз пореску пријаву и порески биланс, електронским путем попуњен Образац УИД и Образац УИД1. За порез за 2026. године за који има право да користи порески кредит, уз пореску пријаву и порески биланс подноси Образац УИД2 и Образац ПК5.
Инвеститор „Миро“, повезано лице „Клеа“, је извршио улагање у стартап „Аурора“ 2023. године у износу од 300.000.000 динара и у потпуности уплатио новчане улоге у мају 2023. године. Привредно друштво „Миро“ ће имати право на порески кредит за порез обрачунат за 2027. годину који износи 30% од улагања, а то је 90.000.000 динара. Како је „Кле“ већ био имао право на кредит у износу од 50.000.000 динара и с обзиром на то да су „Кле“ и „Миро“ повезана лица код којих постоји лимит износа пореског кредита на основу улагања у један стартап, а то је 100.000.000, следи да „Миро“ има право на порески кредит у износу од 50.000.000 динара. На исти начин подноси документацију као и инвеститор „Кле“.
Могућношћу коришћења пореског кредита, привредна друштва успевају да умање своју опорезиву добит.